تم البدء في تطبيق ضريبة التصرفات العقارية التي تم إعلانها بموجب الأمر الملكي رقم (أ/84) بتاريخ 14 صفر 1442هـ، الهادف إلى دعم المواطنين والمطورين العقاريين المرخصين، بداية من يوم الأحد الموافق 17 صفر 1442هـ، وبموجب الأمر الملكي والقرارات التنفيذية حيث تم إعفاء توريد (بيع) العقارات من ضريبة القيمة المضافة بدلا من فرضها بنسبة 15% مع فرض ضريبة للتصرفات العقارية التي تشمل عمليات البيع وما في حكمها بنسبة 5% من قيمة العقار، إضافة إلى رفع المبلغ الذي ستتحمله الدولة من قيمة ضريبة التصرفات العقارية عن المواطنين السعوديين إلى (1,000,000) ريال سعودي من سعر شراء المسكن الأول بدلا من (850,000) ريال سعودي المرتبطة بضريبة القيمة المضافة.
وضريبة التصرفات العقارية، هي ضريبة يتم فرضها بنسبة 5% على جميع التصرفات العقارية التي تشمل :
البيع.
الوصية.
التأجير التمويلي . الإجارة المنتهية بالتملك.
عقود الانتفاع طويلة الأمد التي تزيد مدتها على 50 عاما.
وتحسب الضريبة على قيمة العقار وفقا لقيمته المتفق عليها بين البائع والمشتري التي يجب ألا تقل عن القيمة السوقية العادلة وقت التصرف، ويتم سدادها إلزاميا قبل أو أثناء الإفراغ من قبل البائع.
1 - التصرف في العقار في حالات قسمة التركة أو توزيعها
يستثنى من دفع الضريبة نقل ملكية العقار عند توزيع التركة أو الإرث بين مستحقيه، وفقًا لحصصهم الشرعية على أن يتم دفع الضريبة عند بيع العقار.
مثال:
توفي شخص وتم توزيع تركته بين أبنائه الوارثين، وكانت حصصهم من التركة وفق الأنصبة المحددة شرعًا.
يتم استثناء هذا التصرف من ضريبة التصرفات العقارية في هذه الحالة عند القيام بإفراغ العقار. مع وجوب تسجيل التصرف العقاري في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك للحصول على ما يفيد بالاستثناء من دفع ضريبة التصرفات العقارية حيث لن تقبل عملية الإفراغ في وزارة العدل دون التسجيل، وفي حالة قيام الوارث ببيع العقار بعد توزيع التركة فإن ذلك البيع يكون خاضعا لضريبة التصرفات العقارية، وكذلك إذا تم بيع العقار من قبل الورثة قبل توزيع التركة لأغراض تقسيمها نقدا بينهم، فإن ذلك البيع يكون خاضعا لضريبة التصرفات العقارية.
2- التصرف دون مقابل في العقار لوقف ذري، أو خيري، أو جمعية خيرية مرخصة
يستثنى دفع الضريبة نقل ملكية العقار دون مقابل لوقف ذري «أهلي»، أو خيري، أو جمعية خيرية مرخصة.
مثال:
أرض أراد مالكها منحها دون مقابل الجمعية خيرية مرخصة.
يستثنى هذا التصرف من ضريبة التصرفات العقارية في هذه الحالة ، مع ضرورة تسجيل التصرف العقاري في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، قبل عملية الإفراغ أو التوثيق للحصول على ما يفيد بالاستثناء من دفع ضريبة التصرفات العقارية.
3- التصرف في العقار لجهة حكومية أو للشخصيات الاعتبارية
العامة أو الجهات والمشروعات ذات النفع العام
يستثنى من دفع ضريبة التصرفات العقارية نقل ملكية العقارات إلى جهة حكومية أو للهيئات والمؤسسات العامة، والجهات والمشروعات ذات النفع العام التي تحمل هذه الصفة بموجب نظام الجمعيات والمؤسسات الأهلية.
مثال:
قامت إحدى الهيئات الحكومية بشراء عقار من أحد الأشخاص لاستخدامه في أنشطة تلك الهيئة ..
يتم استثناء هذا التصرف من ضريبة التصرفات العقارية، مع وجوب تسجيل التصرف العقاري في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قبل الإفراغ في وزارة العدل للحصول على ما يفيد بالاستثناء من دفع ضريبة التصرفات العقارية.
4- التصرف في العقار من قبل جهة حكومية بصفتها سلطة عامة
يستثنى من دفع ضريبة التصرفات العقارية قيام جهة حكومية بنقل ملكية العقارات بصفتها سلطة عامة خارج إطار ممارسة نشاطا تجاريا أو استثماريا أو اقتصاديا.
مثال:
قامت إحدى الهيئات الحكومية ببيع عقار إلى أحد الأشخاص وذلك في إطار ممارستها وظيفتها كسلطة عامة وليس بغرض ممارستها لنشاط تجاري أو استثماري أو اقتصادي أو كمنافس للقطاع الخاص.
يتم استثناء هذا التصرف من ضريبة التصرفات العقارية، مع وجوب تسجيل التصرف العقاري في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قبل الإفراغ في وزارة العدل للحصول على ما يفيد بالاستثناء من دفع ضريبة التصرفات العقارية.
5- التصرف في العقار بصورة قسرية في حالات نزع الملكية للمنفعة العامة أو وضع اليد المؤقت على العقار
يستثنى من دفع ضريبة التصرفات العقارية نقل ملكية عقار (إفراغه ) بصورة جبرية للمنفعة العامة بموجب قرار نزع ملكية صادر عن جهة مختصة وفقًا للأنظمة السارية في المملكة.
مثال:
صدر قرار الجهة الإدارية بشأن نزع ملكية عقار للمنفعة العامة.
يتم استثناء هذا التصرف من ضريبة التصرفات العقارية، مع وجوب تسجيل التصرف العقاري في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك للحصول على ما يفيد بالاستثناء من دفع ضريبة التصرفات العقارية .
6- التصرف في العقار كهبة موثقة لدى الجهة المختصة
للزوج أو الزوجة أو الأقارب حتى الدرجة الثالثة *
يستثنى من دفع الضريبة في حال نقل ملكية العقار دون مقابل كهبة موثقة لدى الجهة المختصة، من الزوج إلى زوجته أو من الزوجة إلى زوجها، أو لأحد الأقارب حتى الدرجة الثالثة
بشرط عدم قيام المتصرف له بإعادة التصرف بالهبة في العقار لشخص لم يكن سيسري عليه هذا الاستثناء في حال تمت هبة العقار إليه مباشرة من الواهب الأول، وذلك لمدة ثلاث سنوات من تاريخ توثيق الهبة.
مثال:
وهب شخص أرضه لابنة أخته، وتم إفراغ الأرض باسمها في وزارة العدل.
يستثنى المتصرف (الواهب) من دفع ضريبة التصرفات العقارية على قيمة الأرض قبل عملية الإفراغ
العقاري، نظرًا لكون المتصرف له هي ابنة الأخت التي تعد من الأقارب حتى الدرجة الثالثة، مع
وجوب تسجيل التصرف العقاري في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قبل عملية الإفراغ للحصول
على ما يفيد بالاستثناء من دفع ضريبة التصرفات العقارية.
7- التصرف في العقار بموجب وصية شرعية موثقة
يستثنى من دفع ضريبة التصرفات العقارية، نقل ملكية عقار دون مقابل تنفيذا لوصية شرعية موثقة لدى الجهة المختصة.
مثال: أوصى أحد الأشخاص، في حال وفاته، بمنح قطعة أرض دون مقابل لأحد أقاربه الذين لا يرثون وذلك بموجب وصية شرعية موثقة لدى الجهة المختصة.
يستثنى المتصرف (الموصي) من ضريبة التصرفات العقارية على تلك الأرض مع وجوب تسجيل التصرف العقاري في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قبل عملية الإفراغ للحصول على ما يفيد بالاستثناء من دفع ضريبة التصرفات العقارية.
8 - نقل ملكية العقار مؤقتًا كضمان لتمويل أو ائتمان
يستثنى من الضريبة، نقل ملكية العقار مؤقتًا من قبل مالكه كجزء من منتج مالي شرعي أو كضمان متعلق بالتمويل، ويتم فيها التنازل عن العقار من قبل مالكه حتى وفائه بالتزاماته تجاه الجهة الممولة ومن ثم يرجع العقار إلى ملكيته مرة أخرى.
مثال:
أراد فرد الحصول على قرض شخصي من إحدى المؤسسات المالية، واشترطت المؤسسة أن يتم رهن العقار أو نقله باسمها كضمان لحين سداد الشخص كامل قيمة القرض إضافة إلى فوائد الائتمان.
يستثنى الفرد من دفع ضريبة التصرفات العقارية حيث إن العقار هنا يتم نقل ملكيته نقلا مؤقتًا لحين سداد المديونية المستحقة للجهة التمويلية ومن ثم يعود بعدها للمالك مرة أخرى، ويجب تسجيل تلك العملية لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قبل عملية الإفراغ العقاري للحصول على ما يفيد بالاستثناء من دفع ضريبة التصرفات العقارية
9 - نقل ملكية العقار تنفيذًا لعقود الإجارة لغرض التملك وعقود الإيجار التمويلي المبرمة قبل سريان ضريبة التصرفات العقارية
يستثنى من دفع ضريبة التصرفات العقارية نقل ملكية العقارات (إفراغها) التي سبقت حيازتها من قبل المشتري بموجب عقود إجارة أو عقود إيجار تمويلي مبرمة قبل تاريخ سريان ضريبة التصرفات العقارية.
مثال:
قام أحد الأفراد بشراء عقار بنظام الإجارة الإسلامية في 2012م، وفي 2022م، تم إفراغ ذلك العقار لمصلحته بعد سداده كامل الأقساط المستحقة على العقار.
يستثنى إفراغ ذلك العقار من ضريبة التصرفات العقارية حيث تم إبرام عقد الإجارة وحيازة العقار قبل تاريخ العمل بضريبة التصرفات العقارية، ويجب تسجيل تلك العملية في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قبل عملية الإفراغ العقاري للحصول على ما يفيد بالاستثناء من دفع ضريبة التصرفات العقارية.
10 - التصرف العقاري الذي سبق خضوعه لضريبة القيمة المضافة شريطة عدم حدوث أي تغيير على أطراف المعاملة أو قيمة وبنود التعاقد
يستثنى من دفع ضريبة التصرفات العقارية، التصرفات التي خضعت لضريبة القيمة المضافة في حال تم توثيقها بعد سريان ضريبة التصرفات العقارية، التي استحقت وسددت عنها ضريبة القيمة المضافة بشكل كامل قبل تاريخ التوثيق.
مثال:
قامت إحدى الشركات بإبرام عقد بيع لعقار مع أحد الأفراد بنقل حيازة العقار له في بداية عام 2020م على أن يتم نقل ملكية العقار له بتاريخ لاحق، وتم سداد ضريبة القيمة المضافة المستحقة بالكامل في تاريخ نقل الحيازة
يتم استثناء عملية إفراغ ذلك العقار من قبل نفس البائع لنفس المشتري من ضريبة التصرفات حيث سبق وخضعت نفس المعاملة لضريبة القيمة المضافة عن كامل قيمة العقار محل الإفراغ. ويجب تسجيل تلك العملية في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قبل عملية الإفراغ العقاري للحصول على ما يفيد بالاستثناء من دفع ضريبة التصرفات العقارية.
11 - التصرف في العقار بصورة مؤقتة لغرض نقله فيما بين صندوق وأمين حفظ أو العكس أو بين أمناء حفظ لذات
الصندوق
يستثنى من ضريبة التصرفات العقارية، نقل ملكية العقار أو إفراغه من صندوق عقاري إلى أمين حفظ نظامي تابع له أو العكس أو فيما بين أمناء حفظ لذات الصندوق وفقًا لأحكام نظام السوق المالية واللوائح والتعليمات الصادرة بناءً عليه. ويجب تسجيل تلك العملية لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قبل عملية الإفراغ العقاري للحصول على ما يفيد بالاستثناء من دفع ضريبة
التصرفات العقارية.
12 - تقديم العقار كحصة عينية في رأس مال شركة مؤسسة في المملكة - عدا شركات المحاصة - لوفي
يستثنى من دفع ضريبة التصرفات العقارية، نقل ملكية العقار من خلال استخدامه كحصة عينية في رأس مال أي شركة مؤسسة في المملكة باستثناء شركات المحاصة، بشرط عدم التصرف في الأسهم أو الحصص المقابلة للعقار لمدة خمس سنوات من تاريخ تسجيلها أو امتلاكها، وأن تحتفظ هذه الشركات بقوائم مالية مدققة من مراجع حسابات خارجي طوال هذه المدة، ويجب تسجيل تلك العملية لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قبل عملية الإفراغ العقاري للحصول على ما يفيد بالاستثناء من دفع ضريبة التصرفات العقارية.
13 - التصرفات العقارية التي يكون أحد أطرافها حكومة أجنبية أو منظمة دولية، أو هيئة، أو بعثة دبلوماسية أو عسكرية، أو أحد أعضاء السلك الدبلوماسي أو القنصلي أو العسكري، المعتمدين بالمملكة
يستثنى من دفع ضريبة التصرفات العقارية، نقل ملكية العقار إذا كان أحد طرفي التصرف حكومة أجنبية أو منظمة دولية، أو هيئة، أو بعثة دبلوماسية أو عسكرية، أو أحد أعضاء السلك الدبلوماسي أو القنصلي أو العسكري المعتمدين بالمملكة، وذلك بشرط المعاملة بالمثل. ويجب تسجيل تلك العملية في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قبل عملية الإفراغ العقاري للحصول على ما يفيد بالاستثناء من دفع ضريبة التصرفات العقارية.
14 - التصرف في العقار من قبل أي شخص في شركة وذلك بنقل العقار باسم الشركة
يستثنى من دفع ضريبة التصرفات العقارية نقل ملكية عقار من من قبل شريك في الشركة أو من كان شريكا إلى تلك الشركة، بشرط أن يكون ذلك العقار مثبتا في أصول الشركة قبل سريان ضريبة التصرفات العقارية، أن يكون ذلك الشخص شريكاً في تلك الشركة في تاريخ اثبات العقار ضمن أصوله، وأن يقدم المتصرف (الشريك ) قوائم مالية مدققة أو شهادة معتمدة - من محاسب قانوني مرخص - تثبت إدراج العقار ضمن أصول الشركة قبل تاريخ سريان ضريبة التصرفات العقارية وحتى تاريخ التصرف، ويجب تسجيل تلك العملية في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك
مثال (أ) :
قام شريك في إحدى الشركات بنقل ملكية أحد العقارات التي يملكها لهذه الشركة في نوفمبر 2020م، علما أن هذا الشريك قد قدم شهادة من محاسب قانوني مرخص تؤكد إدراج العقار ضمن أصول الشركة منذ عام 2019م، حتى تاريخه.
مثال (ب) :
قام شريك سابق في شركة بنقل ملكية أحد العقارات التي يملكها لتلك الشركة التي كان شريكاً فيها، علماً أن هذا الشريك السابق قدم شهادة من محاسب قانوني مرخص تؤكد إدراج العقار ضمن أصول الشركة منذ عام 2019م، حتى تاريخه
يتم استثناء هذا التصرف من ضريبة التصرفات العقارية في هذه الحالة، لكون العقار مدرجا ضمن أصول الشركة قبل سريان ضريبة التصرفات العقارية.
15- التصرف في العقار بتقديمه كاشتراك عيني في رأس مال صندوق استثمار عقاري
يستثنى من دفع ضريبة التصرفات العقارية تقديم العقارات كاشتراك عيني في رأس مال صندوق استثماري عقاري وفقاً لأحكام نظام السوق المالية واللوائح والتعليمات الصادرة بناء عليه، بشرط عدم التصرف في وحدات الصندوق أو الحصص المقابلة حتى تاريخ إنهاء الصندوق أو تصفيته، أو لمدة خمس سنوات من تاريخ أمتلاك الوحدات أو الحصص أيهما أسبق، ويجب تسجيل تلك العملية في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قبل عملية الإفراغ العقاري للحصول على ما يفيد الاستثناء من دفع ضريبة التصرفات العقارية.
مثال: قام أحد الأشخاص بتقديم أحد العقارات التي يملكها كاشتراك عيني في أحد الصناديق الاستثمارية العقارية لغرض تطوير العقارات.
يتم استثناء هذا التصرف من ضريبة التصرفات العقارية في هذه الحالة، لكون الصندوق الاستثماري المقدم فيه العقار وهدفه التطوير لإعادة البيع أو التأجير مع ضرورة تحقق القيد الزمني المتعلق بشرط عدم التصرف في وحدات الصندوق أو الحصص المقابلة للتصرف العقاري.
16 - التصرف العقاري من قبل شخص طبيعي لشركة أو صندوق استثماري يملك - بشكل مباشر أو غير مباشر - جميع حصص الشركة أو أسهمها أو وحدات الصندوق
يستثنى من دفع ضريبة التصرفات العقارية التصرف في العقار من قبل شخص طبيعي لشركة أوصندوق استثماري مؤسسة في المملكة يملك - بشكل مباشر أو غير مباشر - جميع حصصها أو أسهمها أو وحدات الصندوق بشرط عدم حدوث تغيير في نسبة ملكيته في الشركة المتصرف لها أو الصندوق المتصرف له لمدة لا تقل عن خمس سنوات من تاريخ التصرف العقاري ، ويشمل ذلك حالة تطابق نسبة الملكية الكاملة للأشخاص الطبيعين في العقار والشركة أو الصندوق المتصرف
مثال (1): قام أحد الأفراد بنقل ملكية أحد عقاراته لشركة أو صندوق مملوك له بنسبة (100%) مع استمرار ملكيته الكاملة في الشركة أو الصندوق المنقول لها العقار دون تغيير لمدة (5) سنوات من تاريخ التصرف العقاري وبذلك يستثنى هذا التصرف من الخضوع لضريبة التصرفات العقارية للتملك الكامل للشركة أو الصندوق وانقضاء القيد الزمني
مثال (2):أحمد وعبد الله يتملكان ذات العقار بواقع نسبة (50%) لكل منهما ، وقاما بالتصرف بنقل ملكية العقار إلى شركة مملوكة لهما بالكامل بنسبة مطابقة لنسبة تملكهما للعقار أي بواقع (50%) لكل منهما في الشركة. وبذلك يستثنى هذا التصرف من الخضوع لضريبة التصرفات العقارية لتطابق النسب لذات الملاك وانقضاء القيد الزمني.
يستثنى الشخص في هذه الحالة من سداد ضريبة التصرفات العقارية لتحقق كل الشروط الموجبة للإعفاء، وهي تملك جميع الحصص أو الأسهم في الشركة بنسبة 100% أو تملك كامل وحدات الصندوق، وعدم تغيير نسبة الملكية الكاملة في الشركة أو الصندوق المنقول لها العقار لمدة (5) سنوات من تاريخ التصرف العقاري.
17- التصرف العقاري بين شركة وأخرى مؤسستين في المملكة تملك إحداهما - بشكل مباشر أو غير مباشر - جميع أسهم الشركة الأخرى أو حصصها، والتصرف العقاري بين شركة وصندوق استثماري مؤسسين في المملكة وتملك الشركة - بشكل مباشر أو غير مباشر - جميع وحدات الصندوق، والتصرف العقاري بين الشركات أو الصناديق الاستثمارية المؤسسة في المملكة التي تكون جميع حصصها أو أسهمها أو وحداتها مملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر من نفس الأشخاص
يستثنى من دفع ضريبة التصرفات العقارية، التصرف في العقار بين شركة وأخرى مؤسستين في المملكة تملك إحداهما جميع حصص أو أسهم الشركة الأخرى، والتصرف العقاري بين شركة وصندوق استثماري مؤسسين في المملكة وتملك الشركة كامل وحدات الصندوق، والتصرف العقاري بين الشركات التي تكون مملوكة من ذات الأشخاص، ويشمل الإعفاء التملك بشكل مباشر أو غير مباشر - بشرط عدم حدوث تغيير في نسبة ملكية ذلك الشخص في الشركة أو الصندوق المتصرف له لها لمدة لا تقل عن خمس سنوات من تاريخ التصرف العقاري، ويهدف هذا الاستثناء إلى تشجيع الأشخاص على إعادة هيكلة أعمالهم دون تكبدهم أعباء مالية جراء ذلك.
مثال (1): قامت الشركة (أ) وهي شركة مالكة بنسبة (100%) للشركة (ب)، بنقل عقار إلى الشركة (ب) مع استمرار ملكية الشركة (أ) الكاملة في الشركة (ب) المنقول لها العقار دون تغيير لمدة (5) سنوات من تاريخ التصرف العقاري، وبذلك يستثنى هذا التصرف من الخضوع لضريبة التصرفات العقارية لعدم تغير الملكية في الشركة المتصرف لها وانقضاء القيد الزمني.
تستثنى الشركة (أ) في هذه الحالة من دفع ضريبة التصرفات العقارية، حيث إن التصرف العقاري تم إلى الشركة المملوكة لها بالكامل مع ضرورة إبقاء ملكية الشركة المتصرف لها دون تغيير لمدة (5) سنوات ابتداءً من تاريخ التصرف العقاري.
مثال (2)
قامت الشركة (أ) بالتصرف بنقل عقار إلى صندوق استثماري تملك كامل وحداته دون تغيير لمدة (5) سنوات في ملكية الصندوق من تاريخ التصرف العقاري، وبذلك يستثنى هذا التصرف من الخضوع لضريبة التصرفات العقارية نظرًا لأن كامل وحدات الصندوق مملوكة للشركة (أ) وانقضاء القيد الزمني.
تستثنى الشركة (أ) في هذه الحالة من دفع ضريبة التصرفات العقارية، حيث إن التصرف العقاري تم للصندوق المملوك لها بشكل كامل، مع ضرورة إبقاء ملكية كامل وحدات الصندوق دون تغيير لمدة (5) سنوات ابتداءً من تاريخ التصرف العقاري.
مثال (3)
الشركة (أ) تمتلك كامل الحصص في الشركة (ب) والشركة (ج) وحيث تم التصرف العقاري بين الشركة (ب) والشركة (ج) مع استمرار ملكية الشركة (أ) في الشركة (ج) دون تغيير لمدة (5) سنوات من تاريخ التصرف العقاري، وبذلك يستثنى هذا التصرف من الخضوع لضريبة التصرفات العقارية للتلمك الكامل للشركتين المتصرفة والمتصرف لها وانقضاء القيد الزمني
تستثنى الشركة (ب) في هذه الحالة من دفع ضريبة التصرفات العقارية، حيث إن التصرف العقاري تم بين شركتين مملوكتين بشكل كامل من نفس الشخص، إضافة إلى أن ملكية ذلك الشخص - الشركة (أ) - في الشركة (ج) - لم تتغير طوال مدة (5) خمس سنوات من تاريخ التصرف العقاري.
18 - التصرف في العقار من قبل أي شخص المطور عقاري مرخص لمزاولة أنشطة البيع والتأجير على الخارطة
يستثنى من دفع ضريبة التصرفات العقارية، التصرف في العقار من قبل أي شخص المطور عقاري مرخص لمزاولة أنشطة البيع والتأجير على الخارطة وفقًا للأنظمة واللوائح والضوابط والتعليمات السارية في المملكة، على أن يكون العقار مخصصًا لأحد مشاريع البيع على الخارطة وصادرا له قرار من لجنة البيع والتأجير على الخارطة بالترخيص.
مثال:
قام أحد الأشخاص بنقل ملكية العقار الذي يملكه إلى أحد المطورين العقاريين المرخصين من لجنة البيع والتأجير على الخارطة، وتم صدور قرار بالترخيص بالبيع على الخارطة فيما يخص العقار محل التصرف.
يتم استثناء هذا التصرف من ضريبة التصرفات العقارية في هذه الحالة، كون التصرف تم لمطور عقاري مرخص من قبل لجنة البيع على الخارطة وعقار مرخص ومخصص لأحد مشاريع البيع على الخارطة.
19 - التصرف في العقار دون مقابل لشركة مؤسسة في المملكة تكون جميع حصصها أو أسهمها مملوكة - بشكل مباشر أو غير مباشر - من قبل وقف ذري - أهلي - أو خيري
يستثنى من دفع ضريبة التصرفات العقارية، التصرف في العقار دون مقابل لشركة مؤسسة في المملكة تكون جميع حصصها أو أسهمها مملوكة - بشكل مباشر أو غير مباشر - من قبل وقف ذري - أهلي - أو خيري بشرط عدم حدوث تغيير في نسبة ملكية الوقف في الشركة المتصرف لها لمدة خمس سنوات من تاريخ التصرف، ويهدف هذا الاستثناء إلى عدم تحميل الأوقاف أي ضرائب نظرًا لوجود إعفاءات سارية لها وفقًا للاستثناء رقم (2) من هذا الدليل.
مثال:
قام أحد الأشخاص بالتصرف بعقار دون مقابل لشركة مؤسسة في المملكة جميع حصصها وأسهمها مملوكة لوقف ولم تتغير نسبة ملكية الوقف الكاملة في الشركة المنقول لها العقار لمدة (5) سنوات من تاريخ التصرف العقاري.
يتم استثناء هذا التصرف من ضريبة التصرفات العقارية في هذه الحالة، وذلك لأن التصرف بنقل ملكية العقار كان دون مقابل ولشركة مملوكة بالكامل بنسبة 100% من قبل وقف ذري أو خيري ولم تتغير نسبة الوقف عن 100% في ملكية الشركة المنقول لها العقار لمدة (5) سنوات من تاريخ التصرف العقاري.
20 - رد العقار لمالكه السابق نتيجة إلغاء التصرف العقاري الموثق - لدى كاتب العدل أو الموثق المعتمد - بالتراضي بين أطرافه
يستثنى من دفع ضريبة التصرفات العقارية، رد العقار لمالكه السابق نتيجة إلغاء التصرف العقاري الموثق - لدى كاتب العدل أو الموثق المعتمد - بالتراضي بين أطرافه، وذلك خلال مدة لا تتجاوز (90) يوما من تاريخ توثيق التصرف العقاري محل الإلغاء وبشرط عدم حدوث أي تغيير على وصف العقار ورد كامل قيمته.
مثال:
قام يوسف المتصرف) ببيع عقار إلى محمد المتصرف له وبعد مضي شهر من تاريخ توثيق التصرف العقاري، قام كل من المتصرف والمتصرف له بإلغاء التصرف العقاري الموثق ورد العقار دون تغيير على أوصافه ورد قيمته.
يستثنى التصرف العقاري المتمثل في رد العقار من قبل المتصرف له إلى المتصرف من ضريبة التصرفات العقارية، إذا ألغي التصرف العقاري بالتراضي بين أطرافه وخلال (90) يوما من تاريخ توثيق التصرف العقاري وبشرط رد العقار دون أي تغيير في أوصافه التي كان عليها عند توثيق التصرف محل الإلغاء، ورد كامل قيمته، كما يتم رد الضريبة المسددة عن التصرف العقاري الملغى.
لا تخضع المعاملة لضريبة التصرفات العقارية إلا مرة واحدة وذلك في الحالات التي يتحقق فيها وحدة أطراف التصرف والعقار والقيمة
لا يجوز أن يخضع التصرف العقاري للضريبة أكثر من مرة واحدة في حال تحقق وحدة أطراف التصرف والعقار والقيمة مجتمعة. ويستثنى من ذلك المعاملات المتعلقة بالإجارة الإسلامية وما يماثلها.
مثال:
قام أحد الأفراد بشراء عقار بنظام الإجارة الإسلامية بعد سريان ضريبة التصرفات العقارية وقام البائع بسداد ضريبة التصرفات العقارية المستحقة %5% في تاريخ إفراغ البائع للجهة التمويلية.
تستثنى عملية الإفراغ من الجهة التمويلية للمستفيد النهائي من ضريبة التصرفات العقارية, حيث سبق وخضع الإفراغ الأول من ذات المعاملة للضريبة وسددت الضريبة المستحقة عليه في تاريخ الإفراغ الأول، ويجب تسجيل تلك العملية في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قبل عملية.., الإفراغ العقاري للحصول على ما يفيد الاستثناء من دفع ضريبة التصرفات العقارية.
مجال العقارات يشكل جانبًا حيويًا ومعقدًا في القوانين المعمول بها, سواء كان التعامل مع نقل الملكية , أو تنظيم العقود, أو التعامل مع الضرائب العقارية , فغن الالتزام بالتشريعات المحلية يتطلب فهمًا دقيقًا ومعرفة متعمقة , لذا فإن شركة تخارج للمحاماة والاستشارات القانونية تقدم الدعم القانوني اللازم لضمان سير العمليات بسلاسة وحماية حقوق جميع الأطراف المعنية, من خلال الاستعانة بخبراء في هذا المجال, يمكن للافراد والشركات تحقيق أقصى استفادة من استثماراتهم العقارية وتجنب المخاطر القانونية.